ERP，是企业资源计划的简称。它的功能是将企业的财务业务、采购、生产与销售等其它业务功能整合到一个信息整理平台上，帮助企业实现信息数据标准化，业务流程合理化等，从而使企业效益最大化。ERP系统集信息技术与先进的管理思想于一身，成为现代企业的运行模式，企业在信息时代生存发展与竞争的基石。所以，站在ERP的环境探讨集团型企业的内部控制是具有一定的现实意义的。

一、集团型企业内部控制的特征

集团型企业具有规模巨大、组织结构复杂、多远化经营及跨地域经营等特点。它一般包括集团母公司、子公司、分公司及其下属企业的等众多成员企业，管理跨度很大，产权关系复杂，每个成员公司之间都存在业务范围、管理模式等诸多方面上的差异性，因此集团型企业的内部控制通常存在以下的特点。

1、内部控制呈现多层次结构、对象为多个独立法人。在集团企业的内部控制中，内部控制分为两个层次：一是集团母公司对成员企业的控制；二是成员公司对本公司的内部控制。在此过程中，多个独立法人就构成了内部控制的对象，各成员企业自负盈亏，独立行使法人主体的权利和履行义务。集团型企业的多层次结构、多法人使其有别与其他一般的单个法人的企业。另外，集团企业成员是根据资本持有量的不同和协作关系的亲疏程度来划分的，分为全资子公司、控股子公司和参股子公司等管理层级，内部控制力度也因亲密程度而有所不同。

2、各管理层级内部控制核心各有差异。在集团企业中，母公司的内部控制核心包括规划和制定目标战略、监控企业经营环境和控制资本运作，并结合目标完成度和考核绩效手段对下属公司进行控制，以此来实现企业效益最大化的目标。各成员公司内部控制核心在于以供应产业链管理为中心的生产与营销管理以及财务管理。

二、基于ERP环境下集团型企业的内控模式

在ERP的环境下，可在各项管理流程和管理软件中融合科学管理、内控规范等内容，这能有效促进ERP系统的实施。为满足集团型企业信息化环境下的内需，诸多管理软件厂商大力推行了基于ERP系统的内控管理方案，这些软件大都已建立风险监控和内部控制体系，方便企业在使用过程中对系统出现的故障进行维护。以某软件为例，来说明ERP环境下的内控模式模式的具体情况。该模式构成由战略与公司治理、内控治理、ERP业务运营、技术支撑、风险管理以及管理驾驶舱六大部分组成。其中，管理驾驶舱通过运用成熟的PORTAL技术将各类风险信息进行整合，有利于客户能实时了解集团企业的整体运营情况并做出安全的决策；内控管理基于ERP业务运营系统，能有效的、全面地监控集团企业内控活动的全过程，将内控制度渗透到日常业务运作中；风险管理与战略、公司管理相结合。该模式将日常业务运作与内控规范相结合，帮助企业达到内控预警和实时掌控的目标，建立内部管控与长期的内控审计监督体系，且能可持续跟踪改善内控风险体系，形成了企业全方位防护系统。它可以满足集团企业内部管理监控发展中的新需求，如从侧重于业务管理趋势到现代高新技术的应用准备等方面。

三、ERP环境下集团企业的内控完善实施策略

依据ERP环境下内控模式的设计特点，再充分考虑到集团企业内控的要素，集团企业应从以下几个方面入手，有效保障ERP系统顺利运行，为集团企业内部控制提供科学性建议。

1、基础信息整合策略，提高信息质量。信息是ERP系统的重心，信息整合力求信息与企业流程规范性。信息规范即数据的属性的一致性，数据真实可靠。业务流程规范即保证信息完整的必要条件，业务流程的不规范势必导致信息流程不规范，从而使数据缺失，阻碍信息传递和对比分析工作的进程。所以，企业要引起重视，避免因基础信息不规范而导致集团内部信息传递不准确，造成控制失灵。要加强内部审计与监控，甚至引入外部监督力量来保障信息质量。

2、进行ERP安全掌控，增强信息安全意识。ERP系统高度集成的特点，使得有权限的用户能随时登录系统并对重要业务要素进行控制甚至修改。所以，在ERP环境下，企业员工们有更大的自由活动发挥空间去处理问题、提高工作效率，同时，一旦控制失灵，ERP系统的高度集成特点可能会给企业带来严重的控制风险。因此，要强化风险控制意识，管理层应编制安全指导方针，严格限制访问权限，加强员工的素质培训和进行信息安全教育等。

3、改善审计体系，强化内部控制。基于ERP环境下，集团企业的内部审计工作应完成事后审计向事中、事前审计的转换，如应审计内控制度的实施、应用情况，系统中是否设置核心控制点等情况，切实分析企业运营过程中的软肋和存在风险。所以内部审计的重点应实现从单纯财务审计向效益与风险相结合的审计体系转换，从片面的查缺补漏向全方位管控风险转换，促进企业内控制度的顺利、有效地运行。此外，还应对ERP信息系统的步骤进行逐步审计和评价，以保证信息系统切实符合企业的要求。

集团企业不断尝试创新管理制度也能为ERP环境下的集团型企业内控提供保障措施。